Please use this identifier to cite or link to this item: http://hdl.handle.net/10419/68715
Authors: 
Schneider, Kerstin
Wesselbaum-Neugebauer, Claudia
Year of Publication: 
2010
Series/Report no.: 
Schumpeter Discussion Papers 2010-008
Abstract: 
Der Beitrag simuliert mit den Daten1 der Kostenstrukturerhebung des Verarbeitenden Gewerbes sowie des Bergbaus und der Gewinnung von Steinen und Erden von 2006, wie sich die Neuregelung der Gewerbesteuer in der Unternehmensteuerreform 2008 auf die steuerliche Belastung der Unternehmen auswirkt. Dabei stellt sich heraus, dass die Ziele des Gesetzgebers nicht erreicht werden. Die Gesamtsteuerbelastung für Kapitalgesellschaften steigt durch die Hinzurechnungsmodifikationen auf über 30 %; ihre Besteuerung wird c.p. progressiv in der Unternehmensgröße. Die Gefahr der Substanzbesteuerung wächst unabhängig von der Rechtsform. Insbesondere im Szenario der Wirtschaftskrise erweisen sich die neuen Regelungen als problematisch. Auch die erhoffte Erhöhung und Verstetigung des Gewerbesteueraufkommens lässt sich nicht realisieren. Trotz gestiegener Hinzurechnungen sinkt das Gewerbesteueraufkommen.
Abstract (Translated): 
The German corporate tax reform of 2008 has brought significant changes for determining the tax base of the trade tax. The paper simulates the new rules and shows how the tax burden is affected. Simulation is based on representative cost data of the manufacturing sector in 2006. The results show that the goals of the corporate tax reform are missed. The total tax burden for incorporated enterprises exceeds 30 % because of the new add-back regulations and is now even slightly progressive in employment. Taxation in case of losses has become more prevalent, regardless of the legal form. In particular in the scenario of an economic crisis, the new regulations are problematic for the firms and trade tax revenue neither increases, nor is it a less volatile source of tax revenue for the communities.
Subjects: 
Besteuerung
Gewerbesteuer
Unternehmensteuerreform
Mikrosimulation
Taxation
microsimulation
tax reform
trade-tax
JEL: 
H25
H32
H71
K34
C15
Persistent Identifier of the first edition: 
Document Type: 
Working Paper

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