Please use this identifier to cite or link to this item: http://hdl.handle.net/10419/61445
Authors: 
Bauer, Thomas K.
Kasten, Tanja
Siemers, Lars -H.R.
Year of Publication: 
2012
Series/Report no.: 
Ruhr Economic Papers 351
Abstract: 
Empirical evidence on the degree of business-tax shifting to employees via the wage level is highly controversial and rare. It remains open to which extent the tax burden is shifted, whether there are differences for tax increases and decreases, or whether there exists some treatment heterogeneity, that drive the respective results. Using a large administrative panel data set, we exploit the regional variation of the German business income taxation to address these issues. Our results suggest an elasticity of wages with respect to business taxes that ranges between -0.28 to -0.46, once we control for invariant unobserved regional and individual characteristics. Workers with low bargaining power, e.g., low-skilled, are affected most from business tax shifting, indicating that business-tax incidence involves distributional effects. Finally, we find evidence for an asymmetric tax incidence.
Abstract (Translated): 
Es liegen bisher nur sehr wenige empirische Studien zum Ausmaß der Überwälzung von Unternehmenssteuern auf die Arbeitnehmer über Lohnänderungen vor. Die Ergebnisse dieser Studien liefern dabei keine eindeutige Evidenz zur Bedeutung dieses Kanals der Unternehmenssteuerinzidenz. Wichtige Fragen, wie die nach potenziellen Unterschieden der Inzidenz zwischen Steuersenkungen und Steuererhöhungen oder nach der Existenz gruppenspezifischer Heterogenität sind weitgehend unbeantwortet. Um diesen Fragen auf den Grund zu gehen, verwendet die vorliegende Studie administrative Paneldaten. Die Identifikation der Überwälzung von Unternehmenssteuern auf die Arbeitnehmer basiert auf der regionalen Variation der deutschen Unternehmensbesteuerung, die auf die regionale Setzung des Hebesatzes der Gewerbesteuer zurückzuführen ist. Die Schätzergebnisse legen nahe, dass sich die Elastizität der Reallöhne bezüglich der Unternehmenssteuerlast im Bereich von -0.28 bis -0.46 bewegt, sobald für unbeobachtbare zeitinvariante Charakteristika der Individuen und Regionen kontrolliert wird. Allerdings bestehen gruppenspezifische Unterschiede. Arbeitnehmer mit geringerer Verhandlungsmacht, wie z.B. Ungelernte, sind von der Steuerüberwälzung der Unternehmen am stärksten betroffen. Darüber hinaus finden wir Evidenz für asymmetrische Inzidenzeffekte von Steuererhöhungen und Steuersenkungen. Letzteres kann u.a. auf rigide Löhne zurückgeführt werden.
Subjects: 
Tax incidence
profit taxation
wages
asymmetric effects
JEL: 
H22
H25
J31
J38
Persistent Identifier of the first edition: 
ISBN: 
978-3-86788-405-1
Document Type: 
Working Paper

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