Please use this identifier to cite or link to this item: https://hdl.handle.net/10419/248386 
Year of Publication: 
2021
Series/Report no.: 
Working Papers in Accounting, Auditing and Valuation
Publisher: 
Friedrich-Alexander-Universität Erlangen-Nürnberg, Lehrstuhl für Rechnungswesen und Prüfungswesen, Nürnberg
Abstract: 
Die Kodifizierung der deutschen Rechnungslegung reicht bis in das 18. Jahrhundert zurück. 1945 war es bereits zweigliedrig und unterschied zwischen Vorschriften für Aktiengesellschaften und Vorschriften für andere gewerbliche Unternehmen. Bis 1959 änderte sich wenig an der Rechnungslegung. Umfassende Änderungen kamen erst mit dem neuen Aktiengesetz 1965. Vier Jahre vor der deutschen Wiedervereinigung, mit dem am 19. Dezember 1985 veröffentlichten Bilanzrichtliniengesetz (BiRiLiG), erfolgte 1986 in Westdeutschland („Bundesrepublik Deutschland“) die Umsetzung der Vierten Richtlinie 78/660/EWG des Europäischen Rates über den Einzelabschluss und der Siebenten Richtlinie 83/349/EWG des Europäischen Rates über den konsolidierten Abschluss. Der Beitrag analysiert zunächst die erstmalige Anwendung der Mitgliedstaaten-Wahlrechte für den Einzelabschluss. Hinsichtlich des Ansatzes und der Bewertung konnte der deutsche Gesetzgebers zwischen mehr progressiven oder mehr konservativ Alternativen wählen (CP-Score). Hinsichtlich der Darstellung und Offenlegung gab es die Wahl zwischen informativer oder restriktiver Umsetzung (RI-Wertung). Nach 1986 fanden zahlreiche Änderungen der europäischen Richtlinie(n) statt. Sie lösten mehrere Umsetzungsgesetze für das Handelsgesetzbuch aus. Dies führte im Laufe der Jahre auch zu Anpassungen der Rechnungslegungsvorschriften für Einzelabschlüsse von Kapitalgesellschaften in Westdeutschland. In einem separaten Teil wird die Rechnungslegung in Ostdeutschland („Deutsche Demokratische Republik“) bis zur Wiedervereinigung 1990 erläutert. Die Ergebnisse für die einzelnen Jahre, zusammengefasst in CP- und RI-Scores, lassen sich in einem Diagramm grafisch darstellen. Am auffälligsten ist der Systemwechsel zu einer progressiveren Rechnungslegung im Jahr 2009. Generell werden mittleren und kleinen Unternehmen umfangreiche Erleichterungen gewährt, so dass die Rechnungslegung zugleich als überwiegend restriktiv einzustufen ist.
Abstract (Translated): 
The codification of the German accounting system has a history going back to the 18th century. In 1945, it was already bipartite, differentiating between rules for stock corporations and rules for other commercial undertakings. Accounting legislation did not change much until 1959. More changes came with the redesigned Aktiengesetz 1965. Four years before German reunification, with the so-called ‘Bilanzrichtliniengesetz (BiRiLiG) published on 19th December 1985, the transposition of the Fourth Council Directive 78/660/EEC on single accounts and of the Seventh Council Directive 83/349/EEC on consolidated accounts took place in 1986 in West Germany. The paper analyzes the initial application of member state options contained in the directive on single accounts. Regarding recognition and measurement, the choice of German legislators could be progressive or conservative (CP score). Regarding presentation and disclosures, there was a choice between more informative or more restrictive (RI score). After 1986, many amendments took place. They triggered several legal German acts relevant for accounting in the “Handelsgesetzbuch”. Over the years, this resulted in a shift in the German accounting system for single accounts. A separate part explains the accounting in East Germany until reunification in 1990. The results summarized in CP scores and RI scores over the year are displayed in a diagram. Most noticeable, the system made a major change to more progressive accounting in 2009. In general, there are extensive relief provisions for medium-sized and small companies, making the disclosures mainly restrictive.
Subjects: 
Geschichte
Rechnungslegung
Deutschland
DDR
Deutsche Demokratische Republik
Europa
Richtlinie
Gesellschaftsrecht
Harmonisierung
Bilanzrecht
JEL: 
M41
N44
Additional Information: 
Forthcoming as a book chapter.
Document Type: 
Working Paper

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